Налог на имущество организаций в Тульской области: налоговая ставка, льготы и сроки подачи декларации

Налог на имущество организаций, как региональный налог, регулируется законами субъектов РФ, которые определяют налоговую ставку, особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, а также предусматривают льготы и порядок их применения.

В этой статье мы разбираем особенности применения налога на имущество организаций в Тульской области и рассказываем о сроках подачи декларации.

Какое имущество облагается налогом

Объектом налогообложения считается недвижимое имущество, которое учтено на балансе организации как основные средства. Также учитывается имущество:

• переданное во временное владение, в пользование, распоряжение;
• переданное в доверительное управление;
• внесенное в совместную деятельность (по договору простого или инвестиционного товарищества);
• полученное по концессионному соглашению.

Всегда облагается налогом на имущество организаций недвижимость, налоговая база которой определяется как кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости. В Тульской области (ст.1-1 Закон Тульской области от 24.11.2003 г. N 414-ЗТО) к таким объектам относятся:

1. Административно-деловые центры и торговые центры и помещения в них.
2. Жилые помещения, не учитываемые на балансе как объекты основных средств.
3. Нежилые помещения, в которых предусматривается или которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Если у организации есть арендованная недвижимость (на счете 001 «Арендованные основные средства») или не готовая к эксплуатации недвижимость, не зарегистрированная в ЕГРН (на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»), то налог на имущество организаций к этим объектам не применяется (Письмо Минфина от 17.02.2022 № 03-05-05-01/11290).

Как определяется налоговая база

Для объектов, которые не вынесены региональным законодательством в отдельный перечень, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость недвижимости. Расчет базы происходит раз в год по общему правилу или раз в квартал, если в субъекте установлены авансовые платежи.

Если налоговая база объекта недвижимости определена законом субъекта как кадастровая стоимость, имеющие такую собственность организации обязаны уплатить налог, независимо от того, как недвижимость учтена в системе бухучета, и какой налоговый режим применяет организация.

Какие налоговые ставки действуют в Тульской области

По общему правилу, налоговая ставка устанавливается в размере 2,2%. Однако статья, регулирующая ставку налога на имущество организаций, регулярно пересматривается и дополняется с учетом экономической ситуации в Тульской области.

Для объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, установлена налоговая ставка 2%, но в 2020 году она была временно снижена до 1%.

В некоторых случаях в качестве льготы в Тульской области предусмотрена пониженная налоговая ставка:

• 0,5% на 2023-2026 год — для организаций потребительской кооперации на недвижимость, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением имущества, сданного в аренду;
• 0,2% в 2023 году (1% в 2024 году, 1,8% в 2025 году) — для газораспределительных организаций с газораспределительными сетями общей протяженностью не менее 1,0 тыс. километров на территории Тульской области.
• 0,3% с 2022 года — для налогоплательщиков, осуществивших на территории Тульской области строительство объектов социальной инфраструктуры и объектов инженерно-технической инфраструктуры (условия в ст.5-3 Закона Тульской области от 24.11.2003 г. N 414-ЗТО).

Льготная налоговая ставка также применяется в отношении организаций, осуществляющих инвестиции в форме капитальных вложений на территории Тульской области.

Кто может получить налоговые льготы

Ст.5 Закона Тульской области от 24.11.2003 г. N 414-ЗТО предусматривает обширный перечень льгот, который корректируется и дополняется ежегодно. Рассмотрим, кто может получить льготы в 2023.

1. Организации и их подразделения, занимающиеся свиноводством и производством кормов для животных. В течение семи налоговых периодов, следующих непрерывно, при условии, что капитальные вложения с 1 января 2023 года до 31 декабря 2028 года включительно составят более четырех миллиардов рублей. Льгота касается вновь созданного, приобретенного, модернизированного и реконструируемого после 1 января 2023 года имущества.
2. Организации, управляющие компаниями индустриальных (промышленных) парков, промышленных технопарков. В течение пяти налоговых периодов, следующих непрерывно, при условии, что организация внесена в государственный реестр. Льгота распространяется на недвижимость, введенную в эксплуатацию после 1 января 2022 года, учитываемую на балансе и расположенную на территории индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка.
3. Организации, осуществляющие капитальные вложения в объекты газораспределительной сети. В течение трех налоговых периодов, следующих непрерывно, по 2024 год включительно. Льгота применяется в отношении имущества, являющегося объектом газораспределительных сетей, вновь создаваемого, модернизируемого, реконструируемого и вводимого в эксплуатацию в результате реализации региональной программы газификации жилищно-коммунального хозяйства, промышленных и иных организаций Тульской области.
4. Организации с капитальными вложениями не менее 100 млн. рублей в объекты, входящие в состав центра обработки данных. В течение пяти налоговых периодов, следующих непрерывно. Льгота распространяется на имущество, вновь создаваемое и вводимое в эксплуатацию в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2023 года включительно.
5. Организации, осуществляющие капитальные вложения в объекты связи. В течение пяти налоговых периодов, следующих непрерывно. Льгота применяется к недвижимому имуществу, которое вновь создается и вводится в эксплуатацию в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2023 года включительно.

При определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества налоговая база может быть уменьшена (ч.3 ст.5 Закона Тульской области от 24.11.2003 г. N 414-ЗТО), если:

• налогоплательщик применяет УСН;
• налогоплательщик состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;
• за предшествующий налоговый период среднемесячная номинальная начисленная зарплата работников не менее среднемесячной номинальной начисленной зарплаты работников организаций в Тульской области по основному коду ОКВЭД;
• размер среднемесячной зарплаты на одного работника не ниже МРОТ в Тульской области.

Какие сроки установлены для налоговой отчетности

Законодательством установлен налоговый период 12 месяцев (календарный год) и отчетные периоды:

• для недвижимого имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года;
• для недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости — I, II и III кварталы календарного года.

Декларация предоставляется по окончании налогового периода в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества. Если налогоплательщик относится к категории крупнейших, он предоставляет налоговые декларации по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Срок подачи декларации по итогам налогового периода — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если единственный учредитель организации мобилизован, срок подачи налоговой декларации продляется до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы.

Обратите внимание, что за налоговый период 2022 года и последующие налоговые периоды налоговые декларации по налогу на имущество организаций (в том числе в случае реорганизации или ликвидации) представляются по форме и форма, утвержденным приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@

Заключение

Учредителям организаций стоит помнить, что налог на имущество организаций — региональный налог, поэтому его налоговая ставка, особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками регулируются законодательными органами субъектов РФ.

Это означает, что необходимо отслеживать возможные изменения, которые не только помогут избежать ошибок при оформлении декларации, но и снизить налоговую базу при введении льгот для конкретного вида экономической деятельности.