Налоги и отчетность для МСП в 2025 году

С 1 января 2025 года вступит в силу большой блок поправок в Налоговый кодекс, которые изменяют налоговые ставки для НДС, НДФЛ, правила исчисления налога на прибыль организаций и инвестиционный вычет (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Для МСП также начнут действовать новые правила предоставления отчетности, которые исключат дублирование запросов различными ведомствами и помогут снизить нагрузку на предпринимателей и организации.

Подробнее об этих изменениях и льготных тарифах страховых взносов рассказываем в статье.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Индивидуальные предприниматели, использующие общую систему налогообложения (ОСН, ОСНО), обязаны 4 раза в год отчислять НДФЛ со своих доходов и как налоговый агент с зарплаты работников.

Ранее базовая налоговая ставка устанавливалась в размере 13%. Если доходы превышали 5 млн рублей в года, необходимо было отчислить дополнительно 15% от суммы превышения. Повышенная ставка также действовала для выплат нерезидентам РФ, работающим по договорам ГПХ (30%), и с материальной выгоды сотрудника от экономии на процентах, в случае если работодатель выдал беспроцентный займ или ставка займа меньше ²/₃ ключевой ставки ЦБ (ставка НДФЛ в этом случае — 35%).

С 2025 года в России начнет действовать прогрессивная шкала налогов, которая будет применяться к сумме превышения годовых доходов:

13% — базовая ставка для доходов до 2,4 млн рублей;

15% — на сумму доходов, превышающую 2,4 млн рублей, но менее 5 млн рублей;

18% — на сумму доходов, превышающую 5 млн рублей, но менее 20 млн рублей;

20% — на сумму доходов, превышающую 20 млн рублей, но менее 50 млн рублей;

25% — на сумму доходов более 50 млн рублей

Рассмотрим на примере, как будет рассчитываться сумма НДФЛ с новыми налоговыми ставками.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Серьезные изменения коснулись бизнеса, использующего упрощенную систему налогообложения (УСН). Ранее юридические лица и ИП на УСН платили налог на добавленную стоимость в исключительных случаях, например, если заключали договор доверительного управления имуществом, импортировали товары в Россию или выставляли счет-фактуру с НДС клиенту на ОСН.

С 2025 года предприниматели и организации на «упрощенке» будут обязаны платить НДС, если их годовой доход более 60 млн рублей. При этом отменяется переходное положение с повышенными налоговыми ставками (8% от «дохода» или 20% от «доходы минус расходы»), позволявшее сохранить УСН, если доходы и численность сотрудников превысили разрешенные.

При доходе более 60 млн рублей применяются следующие ставки:

УСН + НДС 20% — с возможностью пользоваться вычетами по НДС;

УСН + НДС 5% — без уменьшения налогооблагаемой базы на входящий НДС и с годовым доходом до 250 млн рублей;

УСН + НДС 7% — без уменьшения налогооблагаемой базы на входящий НДС и с годовым доходом более 250 млн рублей, но менее 450 млн рублей

Соответственно ИП и юридические лица будут обязаны иначе вести бухгалтерский учет и раз в квартал сдавать декларацию по НДС в налоговую по месту жительства.

Налог на прибыль организаций и инвестиционный вычет

Юридические лица на ОСН и иностранные организации обязаны оплачивать налог на разницу между доходами и расходами. Базовая налоговая ставка — 20%, из которых в 2017-2024 годах 3% отчисляется в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. Налоговую базу для отчислений в бюджет субъекта РФ можно уменьшить за счет расходов на приобретение основных средств, их реконструкцию и дооборудование (инвестиционный налоговый вычет).

Для отчислений в федеральный бюджет юридические лица также смогут делать инвестиционный вычет, а региональный инвестиционный вычет станет бессрочным.

Особые условия продолжают действовать для аккредитованных IT-компаний. С 2025 по 2030 годы для них установлена льготная ставка налога на прибыль в размере 5%.

Льготный тариф страховых взносов

Компании из реестра МСП с основным ОКВЭД раздела С («Обрабатывающие производства») с 2025 года могут платить страховые взносы по льготной ставке 7,6% в части превышения минимального размера оплаты труда.

Но у льготы есть исключения. МСП, занимающиеся производством кокса, нефтепродуктов, табачных изделий, напитков, а также металлургические предприятия, платят страховые взносы по базовой ставке: 30% в пределах МРОТ, 15% в части превышения.

Оптимизация форм отчетности для МСП

Для реализации проекта цифровизации системы статистических данных утверждены новые правила отчетности МСП с 1 января 2025 года:

1. Крупные и средние компании будут отчитываться в рамках сплошного статистического наблюдения.

2. ИП и малый бизнес будут сдавать отчетность по ограниченному набору показателей на Цифровой аналитической платформе Росстата (ГИС ЦАП).

3. Плательщики налога на профессиональный доход, нотариусы и адвокаты будут обязаны передавать статистические сведения для учета, в том числе составляющие коммерческую тайну.

Сейчас известно, что компании смогут передавать сведения в ГИС ЦАП через личные кабинеты на платформе МСП.РФ и портале «Госуслуги». До конца 2024 года Правительство РФ подготовит нормативную базу, в которой будут определены периодичность и порядок сбора показателей, перечень статистических данных для отчетов, а также ответственность представителей бизнеса за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по сдаче отчетности.

Принятый закон также устанавливает поэтапный запрет на сбор иной отчетности ведомствами, кроме информации, которая входит в состав административных данных, и случаев, предусмотренных федеральным законом:

• для федеральных органов государственной власти, Банка России, органов управления государственными внебюджетными фондами — с 2027 г.;

• для органов государственной власти субъектов РФ — с 2028 г.;

• для органов публичной власти федеральных территорий и органов местного самоуправления, других органов и организаций — с 2029 г.

Коротко об изменениях с 1 января 2025 года

1. В России вводится прогрессивная шкала НДФЛ с базовой ставкой 13% (для доходов до 2,4 млн рублей и ставками 15%,18%, 20% и 22% на сумму превышения.

2. НДС будут обязаны платить ИП и юрлица на упрощенной системе налогообложения с доходом более 60 млн рублей, при этом порог по выручке для УСН увеличен до 450 млн рублей.

3. Базовая ставка налога на прибыль увеличится с 20% до 25%, а для аккредитованных IT-компаний с 0% до 5%.

4. Инвестиционный налоговый вычет можно будет применять к части отчислений как в региональный, так и в федеральный бюджет.

5. МСП из реестра с основным ОКВЭД «Обрабатывающие производства» смогут применять льготную ставку 7,6% в части превышения МРОТ для страховых взносов.

6. Для представителей бизнеса упростят процедуру сдачи статистической отчетности, а самозанятых включат в систему статистического сбора данных.