Подмена найма по ТК самозанятостью

По данным Федеральной налоговой службы, на декабрь 2024 года в России зарегистрировано более 12 млн самозанятых. Введение специального налогового режима, с одной стороны, стимулирует развитие предпринимательства, привлекая тех, что хочет работать на себя на выгодных условиях с минимальной бумажной и бухгалтерской нагрузкой, с другой — создает ситуации, в которых недобросовестные работодатели привлекают плательщиков налога на профессиональный доход для выполнения трудовых обязанностей, чтобы сэкономить на уплате налогов.

В этой статье мы разберем на примере признаки подмены трудовых отношений при работе с самозанятыми, а также чем это грозит юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, если подобное нарушение будет выявлено в ходе проверки.

Общие положения по работе с самозанятыми

Ранее мы уже писали об особенностях налогового статуса плательщика НПД и как предпринимателям работать с самозанятыми. Напомним кратко важные моменты:

• использовать специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели;
• юридические лица и ИП могут привлекать самозанятых для конкретных задач и срочных работ по договору ГПХ;
• обязанность по отчетности и уплате налогов возлагается на самозанятого, который формирует чеки в приложении «Мой налог»;
• кроме договора ГПХ и чеков отчетностью для бизнеса являются акты приемки-передачи на выполненные задачи или проектную работу.

Чаще всего бизнес, привлекающий к работе самозанятых, использует договор возмездного оказания услуг, в котором фиксируется список услуг, сумма договора и порядок расчетов, права и обязанности сторон, ответственность сторон в виде пени за просрочку и другие базовые условия вроде непреодолимой силы или порядка изменения/расторжения договора.

Ответственность за подмену найма работой с самозанятыми

ФНС отслеживает недобросовестных работодателей и может провести камеральную проверку или выездную проверку совместно с трудовой инспекцией, если возникнут подозрения в нарушении трудового законодательства и уклонении от налогов.

Уполномоченные лица проверяют не только, как составлен договор ГПХ, но и другие бухгалтерские и кадровые документы, которые могут указывать, что самозанятый работает в найме. Например, графики сменности, выписки по счету, заполненные работником товарные накладные, путевые листы и даже переписку сторон.

Если будет доказано, что работодатель нарушил правила работы с самозанятыми, его обяжут выплатить:

• штраф (10-20 тыс. рублей для должностных лиц, 5-10 тыс. рублей для ИП, 50-100 тыс. рублей для юридических лиц);
• причитающиеся налоги и страховые взносы за сотрудника (13% НДФЛ, 30% взносов в СФР с каждой выплаты самозанятому).

Если нарушение в особо крупном размере, есть риск квалификации дела по Уголовному кодексу (ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов»).

Пример нарушения при работе с самозанятым

Прежде чем перейти к теоретическим моментам, рассмотрим пример вакансии, условия которой уже наводят на подозрения в нарушении трудового законодательства.

Распространенная ошибка организаций — описывать условия работы и обязанности, которые соответствуют трудовой функции, но предлагать оформление по самозанятости или ИП.

Какие факты сразу бросятся в глаза при проверке налоговыми органами или комиссией по противодействию нелегальной занятости? В вакансии указан четкий график работы с регулярными выплатами, контролем со стороны работодателя и даже корпоративной программой. Если подобные пункты будут зафиксированы в договоре ГПХ или будут подтверждаться другими рабочими документами, работодателя ждет проверка ФНС.

Признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми

С целью повышения эффективности проведения камеральных налоговых проверок, в Письме ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 указаны следующие документально подтвержденные обстоятельства, позволяющие переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые:

1. В договоре ГПХ описана трудовая функция (например, разработка, отладка, проверка работоспособности, модификация компьютерного программного обеспечения), а не проектное ТЗ с конечным результатом или конкретные виды работ.
2. Договор с самозанятым предполагает выполнение работ на регулярной или периодической (по графику) основе, а не разовую задачу с конкретным сроком.
3. Выплаты по договору производятся ежемесячно в фиксированном размере или 2-3 раза в месяц в конкретные числа и всем самозанятым одновременно.
4. Размер вознаграждения не меняется (не зависит от объема фактически оказанных услуг или выполненных работ), при этом отсутствуют акты приемки-передачи с четким и разным перечнем оказанных услуг.
5. В договоре ГПХ зафиксирована обязанность подчиняться внутреннему распорядку работодателя, выполнять его распоряжения или иные формулировки, связанные с непосредственным контролем работодателя.
6. Договор с самозанятым физическим лицом или ИП систематически перезаключается, заключается сроком на год или указывается срок действия до конца календарного года.
7. Пункты договора ГПХ включают полную материальную ответственность или с самозанятым заключен дополнительный договор о материальной ответственности.
8. Выполнение самозанятым обязанностей по договору предполагает присутствие на конкретном рабочем месте, передачу работодателем техники, инструментов или иных средств без арендной платы со стороны исполнителя.
9. Самозанятый передает отчетность в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками работодателя.
10. Обязательным условием сотрудничества являлась регистрация в качестве ИП, который снимался с учета после прекращения получения денежных средств от работодателя.

Ограничения по работе с самозанятыми в 2025 году

С 6 января 2025 года вступили в силу изменения об индикаторах рисков нарушений трудового законодательства от Минтруда. Так, основаниями для проверки стали следующие одновременно выявленные факторы:

• наличие в организации более чем 35 физических лиц или ИП, применяющих НДП;
• среднемесячный доход самозанятого от организации или ИП более 35 тыс. рублей;
• средняя продолжительность работы самозанятого с юридическим лицом или ИП более 3 месяцев;
• доля дохода самозанятого от организации или ИП составляет 90 процентов и более.

Заключение

Работа с самозанятыми открывает широкие возможности для бизнеса, однако стоит внимательно относиться к формулировкам в договоре ГПХ и помнить об ограничениях при работе с плательщиками налога на профессиональный доход.

Если вы уже работаете самозанятыми, рекомендуем проверить корректность документов для отчетности, чтобы у ФНС не возникло к вам вопросов. А если вы переживаете, что для выплаты заработной платы штатных сотрудников не хватит средств, напоминаем, что в «Тульском областном фонде поддержки малого предпринимательства» вы можете оформить займ на льготных условиях (ставка 0,1% годовых). Подробную консультацию можно получить по адресу: ул. Кирова, д. 135, корп. 1 (вход со стороны ул. Марата).